Точечный эффект

Точечный эффект

Необходимость совершенствования налогового законодательства для эффективной разработки трудноизвлекаемых запасов нефти

Сбалансированная политика льготирования может дать вторую жизнь многим действующим активам российской нефтяной отрасли

Сняв многие финансовые риски и опасности за счет сохранения пакета льгот, к 2030 году Россия может ежегодно получать 18–20 млн тонн баженовской нефти

Фото: Максим Авдеев, Алексей Родионов, Игорь Свириз

Для эффективной разработки трудноизвлекаемых запасов нефти необходимо дальнейшее совершенствование налогового законодательства

Текст: Евгений Третьяков, Ирина Палеес, Антон Подвинцев

Фермер Генри Баккен из Северной Дакоты вошел в историю, совершив всего одно действие: он продал свою землю компании «Амерада Петролеум», которая в 1953 году пробурила там первую нефтедобывающую скважину. Геолог Дж. В. Нордквист в том же году описал участок как богатую углеводородами сланцевую нефтематеринскую породу и тем самым также внес свое имя в историю мировой нефтяной отрасли. Ни фермер, ни геолог и предположить не могли, что через полвека формация Баккен станет основой для сланцевой революции в США, а Американская геологическая служба (USGS) оценит запасы формации в невообразимые 503 млрд баррелей нефти.

Но до этого десятилетиями на разных участках месторождения мелкие компании бурили скважины и качали черное золото в небольших объемах — геологические особенности формации не позволяли организовать масштабную добычу. Перелом наступил, когда появились новые технологии: в 1987 году на Баккене была пробурена первая горизонтальная скважина, а в 1996 году геолог Дик Финдли, по выражению американцев, сорвал джекпот, предложив применять технологию гидроразрыва пласта. Но эти технологии, хоть и давали поразительный эффект, были очень затратны, и подлинная сланцевая революция в нефтяной отрасли США началась, только когда цены на черное золото приблизились к отметке в $100 за баррель.

В Советском Союзе, а после и в России с ее гигантскими запасами традиционной нефти трудноизвлекаемые ресурсы долгие годы просто никто не замечал. Власти страны не считали нужным каким-то образом стимулировать разведку на таких месторождениях. Сейчас ситуация меняется в лучшую сторону, однако до создания полноценной системы господдержки компаний, разрабатывающих ТРИЗы, пока достаточно далеко.

НОВЫЙ РЫВОК

В СССР свой Баккен был обнаружен на десять лет позже, чем в США, а пристально изучать его начали в 1968 году. Это был как раз тот случай, когда «не было бы счастья, да несчастье помогло». На Салымском месторождении близ поселка Горноправдинска во время углубления разведочной скважины 12‑Р при забое 2840 м произошло неконтролируемое фонтанирование нефтью, в результате чего загорелась буровая установка. После разбирательства с участием правоохранительных органов удалось доказать, что геологи и рабочие не виноваты. Фонтан (его мощность оценили в несколько сот тонн в сутки), возникший там, где его никто не ожидал, вскружил головы ученым и советским руководителям. Баженовскую свиту (а именно оттуда забил фонтан) начали активно исследовать и бурить новые скважины. Но достаточно быстро выяснилось, что продуктивность скважин абсолютно разная, при этом из-за технологических проблем у геологов не было возможности охарактеризовать разрез баженовской свиты полностью. В итоге долгое время месторождения Бажена оставались скорее предметом научных изысканий, чем полноценной промышленной разработки.

Сегодня ситуация принципиально иная. Из-за истощения традиционных месторождений и (в этом стоит признаться) успешного опыта США по разработке сланцевых формаций правительство в России и нефтяные компании обращают на разработку трудноизвлекаемых запасов нефти самое пристальное внимание. С Баженом работают все лидеры отечественной «нефтянки» — «Роснефть», ЛУКОЙЛ, «Сургутнефтегаз», повышенное внимание сланцевым проектам уделяет и «Газпром нефть». В начале февраля 2014 года было подписано дополнение к действующему соглашению с Schlumberger о технологическом сотрудничестве в разработке трудноизвлекаемых запасов нефти, в частности, баженовской свиты. А еще в 2013 году Shell и «Газпром нефть» создали совместное предприятие «Ханты-Мансийский нефтегазовый союз» для работы на участках со сланцевой нефтью в Западной Сибири. При этом у компаний уже есть успешное СП — «Салым Петролеум Девелопмент», которое ведет освоение Салымской группы нефтяных месторождений и также работает над разработкой баженовской свиты: в феврале нынешнего года СПД приступила к бурению первой горизонтальной оценочной скважины на Верхне-Салымском месторождении. Однако помимо технологической составляющей, во всех проектах вовлечения в разработку трудноизвлекаемых запасов в России (как, впрочем, и в любой другой стране мира) есть и финансовая.

НАЛОГОВЫЙ СТИМУЛ

Позиция российских властей в отношении важности вопроса вовлечения в добычу трудноизвлекаемых запасов изменилась кардинально. В частности, по оценке главы Минприроды Сергея Донского, изучение нетрадиционных запасов углеводородов в России, которое активизируется в настоящее время, станет важным моментом в добыче нефти через 20 лет: «Если по трудноизвлекаемым запасам нефти мы сможем поставить на баланс запасы в ХМАО, то Россия сможет выйти на первое место в мире в целом по запасам нефти». При Министерстве природных ресурсов РФ на базе «Росгеологии» создается координационный центр по изучению и освоению нетрадиционных видов и источников углеводородного сырья. По словам замгендиректора этой компании Романа Самсонова, на территории России целесообразно организовать четыре-пять опытных полигонов с разнообразными природными условиями, ландшафтом, геологическими особенностями. Министр энергетики Александр Новак, в свою очередь, отметил, что Россия продолжит наращивать добычу нефти, в том числе благодаря освоению трудноизвлекаемых запасов. По его словам, интенсификация работы с этой категорией ресурсов стала возможна после принятия поправок в законодательство о налоговых льготах, которые стимулируют добычу трудноизвлекаемых запасов нефти.

Действительно, государство в 2012–2013 годах предприняло несколько шагов в этом направлении, центральным из которых стала разработка Федерального закона № 213‑ФЗ, которым введена налоговая льгота в виде понижающих коэффициентов к ставке налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в отношении нескольких категорий ТРИЗов. В частности, ставка НДПИ может быть снижена от 20% до 100% в зависимости от проницаемости залежи и типа продуктивного отложения (ноль действует для нефти, добываемой из залежей, отнесенных к баженовским, абалакским, хадумским и доманиковым продуктивным отложениям). Кроме того, в закон «О таможенном тарифе» внесены поправки, которые устанавливают пониженную ставку вывозной пошлины на нефть, добываемую из залежей тюменской свиты. Для применения пониженной ставки необходимо, чтобы соотношение начальных запасов нефти в отложениях тюменской свиты составляло не менее 80% от начальных запасов нефти всего лицензионного участка.

В законе есть и ограничения по предоставлению льгот. Одно из самых существенных — степень выработанности залежей трудноизвлекаемых запасов по состоянию на 1 января 2012 года не должна превышать 3% либо залежи должны быть поставлены на государственный баланс запасов после 1 января 2012 года. Немало трудностей создает и то, что порядок определения показателей проницаемости и эффективной нефтенасыщенной толщины пласта по залежи углеводородного сырья находится на стадии разработки. А до вступления этого порядка в силу налогоплательщик обязан руководствоваться значениями проницаемости и эффективной нефтенасыщенной толщины пласта, указанными в Государственном балансе запасов полезных ископаемых (ГБЗ) по состоянию на 1 января 2012 года. Однако первая практика применения льготы выявила, что показатели проницаемости, эффективной нефтенасыщенной толщины пласта и типа продуктивного отложения в ГБЗ не всегда отражены корректно. А это существенно осложняет возможность получения льготы. С 7 февраля 2014 года действуют разъяснения Федеральной налоговой службы РФ с перечнем наименований пластов с отнесением их к тому или иному продуктивному отложению. Однако как будут работать эти разъяснения, пока неясно.

НА БУДУЩЕЕ

В целом нефтяные компании позитивно оценивают направление, в котором двигается правительство, стимулируя разработку ТРИЗов. 213‑й закон уже позволил повысить экономическую эффективность разработки и ввести в опытно-промышленную разработку трудноизвлекаемые запасы десятков месторождений по всей стране. В портфеле «Газпром нефти» такие залежи также есть. Однако, по мнению нефтяников, существующий набор льгот все же не может в полной мере стимулировать разработку трудноизвлекаемых запасов. Государство, идя навстречу пожеланиям нефтяников, предлагает повысить порог выработанности месторождений с 3 до 10%. Законопроект, в котором предлагается распространить возможность применения понижающих коэффициентов к ставке НДПИ на залежи, относящиеся к продуктивным отложениям баженовской, хадумской, доманиковой и абалакской свит со степенью выработанности запасов по состоянию на 1 января 2012 года от 3 до 10%, уже находится в Госдуме. Против этого не возражает даже Минфин РФ, а в пресс-службе Минэнерго корреспонденту «СН» сообщили, что ведомство, более того, считает целесообразным увеличить верхнюю границу степени выработки с 10 до 13%, «поскольку существующие сейчас ограничения по выработанности запасов в целях применения дифференцированной ставки НДПИ в отношении трудноизвлекаемой нефти исключили возможность применения льгот для экономики проектов, продолжительное время находящихся в разработке».

Рассматривается сейчас и возможность предоставления налоговых преференций в виде понижающего коэффициента к ставке НДПИ для высоковязкой нефти (с вязкостью от 30 мПа·с до 200 мПа·с).

Но и эти решения, если они будут приняты, все же можно рассматривать лишь как часть комплекса мер по стимулированию разработки трудноизвлекаемых запасов. Нефтяники хотели бы установить нулевую ставку НДПИ для месторождений трудноизвлекаемых запасов вне зависимости от степени выработанности месторождений, распространить льготы на низкопроницаемые коллекторы, участки с низкой нефтенасыщенностью (не более 55%) или низкой эффективной толщиной пласта (не более 4 метров), или с высокой обводненностью (более 80%) на ачимовскую свиту, продлить льготный налоговый период до 20 лет для всех категорий трудноизвлекаемых запасов.

«Конечно, учитывая нацеленность Минфина России на недопущение снижения доходной части бюджета страны, перспективы принятия таких поправок неочевидны, — отметил начальник управления налоговой политики „Газпром нефти“ Александр Шубин. — Однако это работа на будущее. Доля НДПИ в структуре всех налогов проектов (за исключением экспортной пошлины) составляет около 80%, и расширение параметров льготирования для ТРИЗов может оказать существенное влияние на эффективность их реализации, что поможет вывести низкорентабельные проекты на приемлемый для принятия положительного инвестиционного решения уровень доходности.

При условии полноценной доработки нормативно-правовой базы в части расширения периметра льготируемых запасов, продления срока действия льготы и установления прозрачной процедуры определения и применения новых коэффициентов льгота может дать вторую жизнь многим действующим активам российской нефтяной отрасли и „Газпром нефти“ в частности, а также окажет положительное влияние на вовлечение в разработку новых ТРИЗов с использованием передовых технологий добычи нефти, способствуя обновлению технологического арсенала отрасли».

Об этом же говорят и отраслевые эксперты. По прогнозу ГП «НАЦРН им. В. И. Шпильмана», к 2030 году на месторождениях баженовской свиты может добываться 18–20 млн тонн нефти в год, но при условии сохранения пакета льгот. При этом льготы, выданные сегодня, окупятся завтра. По оценке Центра им. Шпильмана, добыча примерно 600 млн тонн нефти из месторождений баженовской свиты может принести в бюджет до 2 трлн рублей.

В «Газпром нефти» (да и в целом в отрасли) надеются, что льготирование разработки ТРИЗов — лишь первый этап на пути к повышению привлекательности добычи трудной нефти в России. Действующие льготы достаточно узкоприменимы, и под их действие попадает лишь малая часть запасов, характеризующихся сложностью разработки. Оптимальным механизмом стимулирования разработки таких запасов нефтяники называют налог на дополнительный доход, который будет обеспечивать формирование налогооблагаемой базы в зависимости от конечных экономических результатов деятельности. При этом НДД позволит компаниям минимизировать фискальную нагрузку на начальной стадии работ, когда инвестиции максимальны, а отдачи еще практически нет.

Однако в правительстве пока нет единства по этому поводу. В Минэнерго в настоящий момент обсуждается возможность введения НДД для отдельных проектов, но Минфин заявляет, что эта тема сегодня не приоритетна. Представители же отрасли не теряют надежды и продолжают искать новые подходы к разработке трудноизвлекаемых запасов.

Помимо таких относительно слабо исследованных категорий трудноизвлекаемых запасов, как, например, залежи баженовской, абалакской, тюменской свит или низкопроницаемые коллекторы, существует еще одна категория ТРИЗов — традиционные, но осложненные коллекторы: подмоченные, недонасыщенные залежи, залежи с небольшой мощностью пласта. Около 16% всех геолого-технических мероприятий компании в 2013 году пришлось именно на эти запасы, разработка которых становится рентабельной только за счет применения самых передовых технологических решений. Основная часть этих запасов не покрыта налоговыми льготами, поэтому эффект от вовлечения этих запасов в разработку получает государство за счет дополнительных налоговых поступлений. Это результат технологического продвижения, но предел роста за счет этого фактора уже близок. Из 550 млн тонн запасов, которые мы классифицируем как трудноизвлекаемые, к настоящему времени вовлечено 20 млн тонн, а всего при существующих и применяемых нами технологиях мы можем вовлечь 300 млн тонн. Однако значительная часть этих запасов находится на грани или за порогом рентабельности. Так что потенциал значителен, но возможности по его реализации сейчас зависят уже в большей степени от налоговой политики государства.

ВАДИМ ЯКОВЛЕВ, первый заместитель генерального директора «Газпром нефти»

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В РАМКАХ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА № 213‑ФЗ

― Кд=0 (нулевая ставка НДПИ) для нефти, добываемой из залежей, отнесенных к баженовским, абалакским, хадумским и доманиковым продуктивным отложениям;

― Кд=0,2 (снижение ставки НДПИ на 80%) для нефти, добываемой из залежей с показателем проницаемости не более 2 миллидарси и эффективной нефтенасыщенной толщиной пласта не более 10 м;

― Кд=0,4 (снижение ставки НДПИ на 60%) для нефти, добываемой из залежей с показателем проницаемости не более 2 миллидарси и эффективной нефтенасыщенной толщиной пласта более 10 м;

― Кд=0,8 (снижение ставки НДПИ на 20%) для нефти, добываемой из залежей, отнесенных к продуктивным отложениям тюменской свиты.

Понижающий коэффициент Кд применяется с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором запасы нефти по конкретной залежи углеводородного сырья поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых, и действует до истечения 10/15 лет, начиная с 1 января года, в котором степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья превысила 1%. При этом закон устанавливает условия для применения понижающего коэффициента Кд:

— нефть добывается из скважин, работающих исключительно на залежах ТРИЗов;

— учет нефти осуществляется по каждой скважине, работающей на залежи ТРИЗов. При этом измерение количества добываемой жидкости и ее физико-химических свойств должно осуществляться не реже четырех раз в месяц;

— степень выработанности залежей ТРИЗов по состоянию на 01.01.2012 не должна превышать 3%, либо залежи ТРИЗов должны быть поставлены на государственный баланс запасов после 01.01.2012;

— показатели проницаемости и эффективной нефтенасыщенной толщины пласта по залежи углеводородного сырья, указанные в государственном балансе запасов полезных ископаемых, должны быть определены в установленном порядке соответствующими органами исполнительной власти.

Кроме льгот, предоставляемых по 213‑му ФЗ, Налоговым кодексом РФ установлена нулевая ставка НДПИ для сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа·с (в пластовых условиях).

Таможенным законодательством РФ установлена пониженная ставка вывозной таможенной пошлины для нефти сырой с вязкостью в пластовых условиях не менее 10 000 мПа·с в размере 10% от общеустановленной на срок 10 лет с момента начала применения указанной пониженной ставки вывозной таможенной пошлины, но не позднее 1 января 2023 года.

ПРЕДЛОЖЕНИЯ «ГАЗПРОМ НЕФТИ» ПО ВАРИАНТАМ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ

— продление льготного налогового периода для всех категорий ТРИЗов до 20 лет с момента достижения степени выработанности запасов 1%;

— понижение значений коэффициента Кд для низкопроницаемых залежей;

— определение в качестве объектов льготирования залежей с низкой нефтенасыщенностью (не более 55%) или низкой эффективной толщиной пласта (не более 4 метров), а также высокой обводненностью (более 80%);

— включение в периметр льготирования запасов ачимовской толщи;

— выделение подгазовых нефтяных оторочек в качестве льготируемого вида ТРИЗов;

— закрепление права на применение понижающего коэффициента Кд в случае осуществления одновременной (нераздельной) разработки на залежах, относящихся к разным льготным категориям.

Рассматривается возможность выделения из состава залежи более мелких единиц для льготирования — локальных зон. Показатели локальных зон пласта зачастую имеют существенные геологические различия в рамках одного объекта разработки (нефтяной залежи), что требует различного объема инвестиций в их разработку.